蘋果避稅740億美元，三明治手法大公開

蘋果避稅740億美元，三明治手法大公開！

2013年06月24日09:43    來源：人民網-財經頻道

【評析】戲法人人會變，只是各有巧妙不同！

視覺創意畫 資料提供/Anita

對蘋果公司CEO庫克（Tim Cook）而言，2013年風波不斷，先是因為股價大跌傳出可能下台，前不久又因蘋果被指控為“最離譜避稅企業”站上火線辯護。

美國參議院常設調查委員會指控，蘋果過去4年間，以避稅架構省下海外的所得稅約740億美元，比過去兩年蘋果公司的淨利總和還多。

蘋果所在地加州的公司稅加上聯邦稅率為43.84％，但是翻開2012年蘋果財報，最近3年所繳的稅率都僅在23％到25％之間。

蘋果省下稅金的秘密，藏在愛爾蘭西南邊的科克市（Cork），此地人口僅11萬，面積約37平方公裡。但蘋果卻將歐洲總部設於此，當地僅有一條產線，約3000名員工，佔蘋果的3.5％，然而，此地是為蘋果公司2/3的海外營收省下稅金的關鍵。

也就是說，我們購買iPhone時，錢不是直接進蘋果位於加州總部口袋，而是先到了愛爾蘭。

早期在蘋果公司服務過5年的資誠會計師事務所副總經理周思齊指出，蘋果是節稅功力博士等級的企業，“跟蘋果相比，將公司設在維京、開曼群島的節稅方法，簡直是幼兒園水准。”

避稅行為合法 美國政府難追回稅款

蘋果在1980年代首創的避稅架構被稱為“雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治”（Double Irish with Dutch sandwich ）。

“雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治”怎麼做呢？

第一片吐司：一家愛爾蘭銷售公司，總部設立在海外﹔愛爾蘭政府為吸引國際企業，隻要實際營運位於海外原則上可以不用繳稅，這家公司享有零稅率優惠。

第二片吐司：實際在愛爾蘭營運的公司，適用愛爾蘭12.5％企業稅率﹔蘋果運作的方式是將海外營收匯到第二片吐司。但如果直接由第二片吐司轉給第一片吐司，會被課稅。所以要在荷蘭設立另一家公司成為中轉站。由於歐盟間交易享有免稅或低稅的優惠，最后由荷蘭子公司將營收轉給享有零稅率的第一片吐司——蘋果愛爾蘭子公司，節稅三明治就完成了。隻要這筆海外款項不匯回美國就不必課稅。

此架構讓蘋果公司的海外稅率僅為約2～3％，而如果匯回美國，聯邦企業稅率至少35％起。周思齊分析，這跟設立BVI（英屬維京群島）等空殼公司不同，蘋果的避稅架構完全合法，美國政府很難再追回稅款。

美國財政窘迫 有錢企業成政府眼中肥羊

美國擁有全球最復雜的稅法，為了防止企業將所得塞往低稅率國家，美國以兩項法案：“受控外國企業（簡稱CFC）”與“有效管理（簡稱PEM）”法案，希望課征企業留在海外的所得。

但美國稅率甚至較歐洲高稅負國家法國還要多兩個百分點，對企業來說是不可承受之重。前英特爾稅務副總裁帕爾曼（Robert Perlman）就曾經指出，如果早知道美國稅收規則，會建議英特爾把母公司設立在美國境外。

“道高一尺，魔高一丈”，大企業精巧地架構了更復雜的節稅方法，包括英特爾（Intel）、谷歌（Google）、微軟（Microsoft）等跨國公司在內，早競相在愛爾蘭設立子公司，師法蘋果。

為何此時拿蘋果開刀呢？這跟美國政治考量和財政窘迫有關。蘋果公司擁有1200億美元現金，約68％現金留在海外，但2013年4月30日卻在美國發行了史上最大的一筆177億美元，利息僅3.85％的公司債，在老美眼中，這無異是“錢放海外，債留美國。”

美國政府盯上企業大把現鈔，是因為不只是蘋果，美國企業坐擁現金創新高，但繳的稅卻很少。

根據穆迪投資服務公司統計，美國企業儲存的現金，每10美元就有6美元來自科技業，2012年科技業的帳上現金累計達1.45萬億美元，創史上新高，但美國來自企業稅金的卻僅佔GDP的11％，43％還是來自個人所得稅。（日經技術在線！ 供稿）